宏信財稅集團
最近，美國財政部金融犯罪調查執行局FINCEN和美國國稅局IRS聯合查處一例瞞報漏報海外銀行賬戶FBAR的美國納稅人，比較引人注目的是美國稅籍身份的華人陳先生，2005年移居國內上海工作，在國內開戶的12個銀行賬戶，全部被美國國稅局調查，並指控到美國法庭，將課以230萬美元罰款，成為在中國工作的美國稅籍人士重磅警示案例。
根據美國國稅局在法庭的指控，陳先生在2006年從美國正式移居國內上海工作，並從2005年開始計劃移居上海後，就陸續幾年在工商銀行、中國銀行、浦發銀行、摩根士丹利、匯豐銀行、渣打銀行、德意志銀行等開立了12個銀行賬戶。
陳先生如同大部分美國稅籍人士一樣，聘請專業人士申報稅表，並聘請PWC作為其專業稅務顧問。根據美國國稅局在法庭的指控，陳先生2006年和2007年的美國個人所得稅表1040的附表B中的陳述，關於是否存在美國以往海外銀行賬戶的問答時，清晰回答“無”。
陳先生在隨後的2008年開始，在稅表申報FBAR海外銀行賬戶信息，然而並沒有全部合規披露，而是選擇性的披露和申報海外銀行賬戶，另外也沒有在美國個稅稅表申報這些銀行賬戶產生的利息。在2008-2010年的稅表中，陳先生並沒有申報和披露以上被調查的12個銀行賬戶。根據美國國稅局在法庭的指控，陳先生瞞報漏報的12個銀行賬戶的加總最高值高達570萬美元。
陳先生在2015年向美國國稅局申請加入VODP海外金融賬戶資源披露項目（類似主動坦白未申報賬戶），但卻在2018年的時候撤銷了該項目申請。
根據目前美國國稅局在法庭的指控，陳先生被美國國稅局IRS課以罰款總共230萬美元。
該案何去何從，拭目以待。但是，該案顯然對於在國內工作生活的美國稅籍納稅人，著著實實再次敲響了警鐘。
我們很多從海外移民來美國的朋友都面臨著與上文提到的陳先生相似的問題。大多數移民初次來到美國的時候都是人生地不熟的。剛開始的時候，有很大一部分移民都不知道拿到綠卡就意味著我們的海外金融資產賬戶的年度最大餘額一旦達到1萬美元就會有申報海外金融資產的責任。等我們真正在美國這邊呆久了，熟悉了這邊的稅法和找到合適的懂得如何申報海外金融資產的稅務師，很可能我們的海外金融資產的申報都已經拉下來好幾年了。
美國的國稅局很多時候對這個事情的處理就不是很人性化， 遲了申報即使補報回來，沒有走國稅局規定的路線的朋友，他們也是可能在補報之後收到來自國稅局的罰款，就像上文提到的陳先生一樣。但是，如果不如實申報， 美國又跟其他許多國家簽訂了海外金融資產披露的條款，即使隱瞞不報也不能保證能在有生之年不被國稅局發現，給你予以重罰。如果你是故意隱瞞不報，被國稅局發現了， 罰款會是10萬美元或者從違法不報開始算起賬戶餘額的50%， 兩個罰款金額取其大者。感覺就是海外金融資產申報如果沒有妥善處理好，麻煩有可能是一個個的會接踵而來。
但是，凡事也是會有轉機的。國稅局也是意識到海外金融資產的申報，有些納稅人可能確實是因為沒有足夠的知識和理解而造成遲報和誤報，所以它也提供了一些相應的措施給予這部分人補救的機會。 一般來說，如果報稅人以往未遵守報稅規定，美國稅務局為其提供了合規的補救計劃，即報稅人可以考慮通過選擇、“簡化申報程序”(Streamlined Procedures)，或“逾期信息化報告程序”(Delinquent Submission Procedures) 來披露未申報的海外銀行賬戶和金融資產，以及其他國際信息申報表，如3520、3520-A、5471、5472、8938、926、8621等表格。
過去幾年，我們就陸陸續續的接到從其他會計師事務所過來的客人到我們事務所尋求讓他們擺脫海外金融資產罰款的方法。 我們細心聽取了他們的問題和根據溝通了解他們海外金融資產漏報的情況，最後都給他們成功的解決了海外金融資產漏報和誤報的問題。因為專業的補報，他們都成功的解決了擺脫了上文陳先生遇到的那個情況，不用再受到海外資產申報漏報的威脅。我們在這裡列出其中的兩個成功的例子。
例子1：申先生和家人在2019年移民美國。他在移民初期詢問了當時給他報稅的會計師關於他海外賬戶的問題。因為他當時的會計師沒有國際稅法方面的知識和經驗，當時給他的建議是不用申報也沒關係。這就導致了他的海外金融資產從2019年納稅年度開始就沒有申報過。等申先生髮現不妥的時候，3年已經過去了。
如果申報沒有走國稅局的補救措施指南的指示路線，申先生即使是在不是故意的情況下，他海外金融資產的賬戶的漏報800萬美元都會給他帶來每年1萬美元的罰款!更不用說， 如果國稅局判定他是故意不報，他收到的罰款就可能高達400萬美元！我們通過用Streamline Procedures給他成功補報了2019年和2020年的海外金融資產， 這一段操作下來，他只是補交回去因為利息收入產生的欠稅和欠稅罰款。給他足足省下了400萬美元的罰款！
例子2：南女士是美國公民。幾年前她打算出國創業，最後她在中國定居並開辦了她自己的企業。因為工作繁忙以及最近受到疫情的影響，她極少回來美國。因為在中國生活，不論是她的生活需要還是公司的業務發展都讓她不可避免的需要擁有中國那邊的銀行賬戶。因為她長期居住在美國境外，所以她對美國這邊的稅法的接收和了解很大程度上沒有在美國生活的當地人多。
輾轉多年，她才從美國的親戚朋友處得知她有申報海外金融資產的責任。根據家人朋友的介紹，她找到了我們事務所。我們專業的稅務師根據她的實際情況，也是使用了Streamline Procedures給她成功的把過去六年漏報的的海外金融資產賬戶如實的申報上去。如果國稅局不知道情況，以為她是故意不報，給國稅局發現，她收到的罰款就可能高達195萬美元！
歸納上述例子，有海外金融資產申報漏報的朋友一定要尋找有經驗和精通國際稅法的稅務師來申報你的海外金融資產和完成你的稅表。特別是在你的海外金融資產賬戶的最高餘額總額還很高的情況下，你就更加不應該掉以輕心。因為稍有不慎，這個海外金融申報的錯誤就能給你從國稅局處帶來一筆價目不菲的罰款！
GHNW跨境查稅專項組已經行動
2020年7月15日，美國上一個稅季剛剛結束，美國國稅局IRS就成立新的專項行動小組：GHNW（全球高淨值人群查稅專項組），新一輪針對跨境高淨值人群的查稅行動正式拉開帷幕。
這次行動主要針對有海外金融資產的跨境高淨值人群，特別是擁有關聯股份有限公司C corporation ，合夥人有限公司LLC 和partnership ，小型股份公司S corporation 和信託trust 的跨境高淨值人群。
值得特別注意的是，這次查稅行動與我們見到的2008年金融風暴後2010年上一次大規模查稅行動不同的地方有幾個，我在這里特別提醒跨境中美高淨值人群需要特別注意：
第一，這是美國國稅局IRS明確第一次公開指明對高淨值人群尤其是跨境高淨值人群的專項查稅行動。
第二，這是美國國稅局IRS明確第一次表明海外金融資產和海外銀行賬戶是查稅重點之重點。
第三，這是美國國稅局IRS第一次明確將個人所得稅和關聯實體一起合併查稅的行動。
第四，這是美國國稅局IRS第一次明確指出海外信託是查稅目標。
隨著2022年度過去，美國稅季也將在2023年1月後正式拉開帷幕，一年一度的稅表申報開始了。
如果您有漏報海外金融資產的話，請不用擔心，暫時還是有補救的措施。如前文所述，我們宏信事務所成功的為多名客戶準確無誤的將海外金融資產進行了補救申報，解決了他們的困擾和擔憂。
同時，您如果也有未曾申報的海外金融資產，請務必使用美國國稅局（IRS）的指定通道進行申報，否則將會面臨額度不小的罰款！另外，也建議您與專業的熟悉國際稅法的會計師進行交流與諮詢，確保海外金融資產得到合理合規的申報。 （本文宏信財稅集團原創）
